مدیریت سود به منظور دستیابی به نقاط مبنا

پژوهش های پیشین(کارسلو،1988 و توماس،1989) نشان داده اند که مدیران تمایل دارند که اولین رقم سود گزارش شده شرکت را به سمت بالا گرد کنند.براساس نظر کارسلو(1988) وقوع این رفتار به علت وجود پدیده روانی" 199تومانی" می باشد که براساس آن کالایی که قیمت آن 199تومان است به طور غیرعادی ارزانتر از کالای 200 تومانی ارزیابی می شود در این پژوهش تلاش شد تا مشخص شود که آیا مدیران شرکت های ایرانی پذیرفته شده در بورس نیز به این رفتار دست می زنند؟ وآیا وقوع این رفتار با ویژگی های اندازه ،میزان بدهی و سطح عملکرد عملیاتی شرکت؛رابطه دارد؟ همچنین در این پژوهش نیز به مقایسه توزیع مشاهده شده با توزیع مورد انتظار در دومین رقم سمت چپ در سودهای گزارش شده پرداخته شد.. برای این پژوهش با توجه به ادبیات دو فرضیه طراحی و بااستفاده از قانون بنفورد آزمون شد. نتایج نشان می دهد که مدیران شرکت های ایرانی تمایل ندارند در زمان مواجهه با عدد بزرگی مانند نه، در دومین رقم سمت چپ سود، با هدف افزایش یک واحدی اولین رقم آن، سود عملیاتی را به سمت بالا گرد کنند. در حالی که بررسی این پدیده با سود خالص شرکت ها ، نتایج مربوط تری ارائه می کند.