هدف اصلی تحقیق حاضر، تعیین دلایل وجود تضاد میان نتایج تحقیقات گذشته، از طریق تعیین متغیرهای تعدیل کننده روابط میان متغیرهای مستقل و وابسته پژوهش و سپس جمع بندی بهتر و دقیق تر نتایج مربوطه به منظور کسب نتیجه واحد درباره روابط میان متغیرهای اصلی است. نتایج بدست آمده از تحقیق حاضر نشان می دهد که نوع و علامت اقلام تعهدی به منزله متغیر تعدیل کننده روابط میان اندازه هیئت‎مدیره، مالکیت نهادی و تمرکز مالکیت و مدیریت سود محسوب می شوند. همچنین مدل اقلام تعهدی و نوع سیستم حاکمیت شرکتی، موجب تعدیل روابط میان استقلال و اندازه هیئت مدیره و مدیریت سود می شوند.